№

Вид налога

Ставка налога

Примечание по налоговым ставкам

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

1

КПН, не облагаемый у источника выплаты

20%

Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса

2

КПН для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции

если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства

10%

Согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса

3

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов

15%

Пункт 3 статьи 313 Налогового кодекса

4

КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов

От 5%

до 20%

1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере - 20%;

2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением - 20%;

3) страховые премии по договорам страхования рисков - 15%;

4) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5%;

5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5%;

6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15%

Статья 646 Налогового кодекса

5

В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение

15%

Пункт 5 статьи 313, п. 1 ст. 652 Налогового кодекса

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

6

Индивидуальный подоходный налог

10%

Статья 320 Налогового кодекса

7

Индивидуальный подоходный налог на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами

5%

Статья 320 Налогового кодекса

 8

ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

10%

статья 317 Налогового кодекса

статья 646 Налогового кодекса

пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса

 9

ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

15%

статья 317 Налогового кодекса

статья 646 Налогового кодекса

пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

9

Налог на добавленную стоимость

12%

Статья 422 Налогового кодекса

10

НДС при оборотах по реализации:

· на экспорт (статья 386 НК РК);

· по международным перевозкам (статья 387 НК РК);

· ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки (статья 388 НК РК);

· на территорию СЭЗ по перечню товаров (статьи 389, 390, 391 НК РК);

· аффинированного золота из сырья собственного производства (статья 392 НК РК);

· товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование (статья 393 НК РК);

· оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена ЕАЭС (статья 393 НК РК)

0%

 Статья 422 Налогового кодекса

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

11

Социальный налог для юридических лиц - резидентов, для юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение

9,5% с 01.01.2018

11% с 01.01.2025

Фиксированная ставка

Статья 485 Налогового кодекса

12

Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке,

лица, занимающиеся частной практикой

2 МРП за себя,

1 МРП за каждого работника

Согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса.

Не распространяется на:

1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

3) лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.

13

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

Не уплачивают по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим

Согласно подпункту 5 пункта 1  cтатьи 705 Налогового кодекса

14

Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов

9,5% с 01.01.2018 (вправе уменьшить на 70%)

11% с 01.01.2025  (вправе уменьшить на 70%)

Статья 700 Налогового кодекса

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

15

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю

3,5%

Согласно пункту 8 статьи 1 Закона Республики Казахстан о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения внесение изменений в статью 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»

ОТЧИСЛЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮ

16

Отчисления работодателей  согласно Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»

1,5%

Пункт 1 статьи 27 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V  «Об обязательном социальном медицинском страховании»

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

17

Для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации

3%

В соответствии со статьей 687 Налогового кодекса

Согласно статье 688 Налогового кодекса:

1) индивидуальный подоходный налог - в размере 1/2 части от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации;

2) социальный налог - в размере 1/2 части от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации;

за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании»

18

Для субъектов малого бизнеса на основе патента

1% - за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли

2% Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли

Согласно статье 686 Налогового кодекса в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и  социальных платежей.

Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей  производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании».

19

Для субъектов малого бизнеса на основе фиксированного вычета:

Для юридических лиц

20% (пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса)

10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса)

Статья 695 Налогового кодекса

20

Для субъектов малого бизнеса на основе фиксированного вычета:

Для индивидуальных предпринимателей

10% (пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса)

Статья 695 Налогового кодекса