Дата публикации: 29.04.2015 09:06
Дата изменения: 15.06.2017 16:55

 

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям.

  • не используют труд работников;
  • предельный доход которых за налоговый период не превышает 300 (6 409 200) кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
  • Патент может быть выдан на срок не менее одного месяца в пределах одного налогового периода.
  • Налоговый периодом является календарный год.

Иcчисление стоимости патента

Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения.

Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:

  • индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;
  • социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.
  • Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».
  • При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям.

Для индивидуальных предпринимателей:

  • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 25 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
  • предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, (29 909 600 тенге) установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

Для юридических лиц:

  • предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек;
  • предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, (59 819 200 тенге)  установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
  • Налоговым периодом является полугодие.

Ичисление налогов по упрощенной декларации

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

  • индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
  • При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
  • В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

 

Изменения и дополнения с 01.01.2016г

 

Специальные налоговые режимы (СНР)

1. с1 января 2016 года исключен подпункт 8) пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса, предусматривающий запрет применения СНР для субъектов малого бизнеса - юридических лиц, получающих доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

2. внесены изменения в статью 427 Налогового кодекса в части включения в доход налогоплательщика при применении СНР для субъектов малого бизнеса дохода, полученного за пределами территории РК;

3. в статью 427 Налогового кодекса внесено уточнение порядка определения размеров доходов, а также исчисления, уплаты соответствующих налогов и представления налоговой отчетности по ним налогоплательщиками, применяющими СНР на основе патента и упрощенной декларации;

4. внесены изменения в статьи 427, 438 Налогового Кодекса, согласно которым для налогоплательщиков, применяющих СНР для СМБ, с 2017 года установлена норма по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу с доходов,  облагаемых у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям,  в общеустановленном порядке, то есть с ежемесячной их уплатой и ежеквартальным представлением налоговой отчетности по ним;

5. внесены изменения в статью 439 Налогового кодекса в части увеличения предельных размеров пастбищ крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР на основе ЕЗН, установления ограничения по земельным участкам, расположенным на территориях гг. Астана и Алматы;

6. Законом Республики Казахстан от 29.10.15г. №373-V  «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам сельскохозяйственной кооперации» крестьянским или фермерским хозяйствам предоставлено право применения СНР для сельхозтоваропроизводителей с 70 %-ным льготированием налогов при соответствии условиям, установленным статьей 448 Налогового кодекса.

7. статья 448 Налогового кодекса дополнена нормой, предусматривающей увеличение видов деятельности для  сельскохозяйственных кооперативов (ранее - сельские потребительские кооперативы), на которые распространяется  СНР для СХТП:

1) производство и реализация сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства);

2) переработка сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализация продукции, полученной в результате такой переработки;

3) хранение сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, произведенной членами такого кооператива, и продукции, полученной в результате переработки, предусмотренной подпунктом 2);

4) выполнение вспомогательных видов деятельности в области сельского хозяйства,  аквакультуры (рыбоводства) для членов такого  кооператива;

5) выполнение (оказание) работ (услуг) по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпунктах 1)-3);

6) реализация товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпунктах 1)-4);

8. внесены изменения в пункт 3 статьи 448 Налогового кодекса в части отмены положений, запрещающих применение СНР для СХТП сельскохозяйственными кооперативами, имеющими структурные подразделения и являющимися аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих такой СНР.